去年全球有超過一百個國家加入共同稅務申報準則,英文為Common Reporting Standard。我們要說明共同申報準則對投資人的影響。 1.富人的海外資産做好裸泳的准備 從今年開始去銀行開戶,會要求在表格上聲明自己的稅收居民身份,之所以要這麼做,是因為中國在2014年9月決定將加入“共同(稅務)申報準則”,也就是CRS。 從2017年1月1日開始,中國將對新開立的個人和機構賬戶開展盡職調查; 2017年12月31日前,完成對存量個人高凈值賬戶的盡職調查(所謂高凈值賬戶,是指截至2016年12月31日金融賬戶加總余額超過600萬元); 2018年12月31日前,將完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機構賬戶的盡職調查; 中國首次對外交換信息的時間為2018年9月。 究竟什麼是CRS呢? CRS是Common Reporting Standard的簡稱,中文名稱為共同申報準則。是自動資訊交換中的資訊標準,是由經濟合作與發展組織設立的。其資訊交換的基礎是稅收事務行政互助公約,而概念是來自美國的美國海外賬戶稅收遵從法。若二國均已簽署共同申報準則,需主動提供二國稅務居民的賬務資料以供對方的稅務機關交換,因此可以避免藉由離岸銀行賬戶避稅的問題。 總結一下,這是一個避免海外逃稅的系統。说得通俗一點,就是中國有很多富人拿的都是海外身份,在中國斂財,財富卻大量轉移到境外。 比如很多人移民加拿大,是加拿大稅務居民,但加拿大稅務部門並不知道他們在中國的金融賬戶信息,於是中國根據CRS就可以把這個人在中國的財務狀況交給加拿大的稅務部門,而這也不是白給,因為作為交換,加拿大將把許多中國人在加拿大的金融賬戶信息交給中國稅務部門。 中國稅務部門把加拿大的這些數據和國內的數據一對比,問題就出來了。 比如劉某是Y公司的法人代表,他利用加拿大的多個銀行賬戶,收取境外服務款項近2200萬元,隱匿巨額收入不申報納稅。具體細節如下:劉某以Y公司的名義,與3家日本公司簽訂過軟件開發和技術維護服務協議。Y公司的服務收入既通過公司的基本賬戶收取,也通過劉某的加拿大銀行賬戶收取。據稅務部門調查,在這2200萬元中,Y公司通過基本賬戶收取的款項900萬元正常納稅,而通過劉某加拿大銀行賬戶收取的款項1300萬元卻隱匿逃避稅。稅務部門要求劉某解釋其個人賬戶收款的性質及來源,劉某稱有關收款是自己取得的勞務報酬,但拿不出任何證據。最終,劉某承認其個人賬戶收款是Y公司的服務收入,稅務部門對其追繳稅款上百萬元。 2.南非國稅局對南非居民的要求 為了促進全球稅務透明,遵守美國之外國賬戶稅務合規法案(Foreign Account Tax Compliance Act, 簡稱FATCA肥咖條款)及經濟合作與發展組織設立的共同申報準則,從去年9月起南非國稅局要求各家銀行及投資機構向新的投資人要求提供額外稅務信息。產品包括銀行帳戶,存款帳戶,基金帳戶,海外基金帳戶,證券帳戶,投資保單,以及免稅投資帳戶。肥咖條款及共同申報準則的目的是為防止投資人將資產及收入設在避稅天堂以逃漏稅。新的投資人必須宣告其稅務上主要居住地,這將決定投資公司將扣除的股息預扣稅(Dividend Withholding Tax)及利息預扣稅。再來,投資人還要列出其他有稅務的國家,不管有沒有稅號。若沒有稅號,還要說明沒有稅號的理由。投資人還得說明他們是否有美國稅號,居留權或公民。若有,或是任何提供的信息顯示他們有向美國申報的義務,他們就必須提供額外支持文件。 若是法人,商業客戶,控制人如股東或董事需提供額外信息。雖然額外稅務信息並不會影響股息預扣稅率及利息預扣稅率,投資機構有責任將信息提供給南非國稅局SARS,南非國稅局會跟其他相關國家分享此稅務信息。若投資人或控制者提供不正確或不完整信息,可能會有法律責任。投資機構因此無法透過電話方式獲取稅務信息。 現有投資人可能也會被要求提供額外稅務信息。若投資人之前曾提供他們曾在南非以外國家活動的信息,例如提供海外聯繫資料,投資機構必須向這些投資人確認他們在這些國家的稅務,並要求提供額外税务信息。 3. 若銀行,保險公司或投資機構通知我提供額外稅務信息,該如何處理? 若你收到通知要提供額外稅務信息,你應聯繫你的財務規劃師,會計師,經紀人,銀行顧問或相關人員,確認你需要提供這類信息。你應該如實填寫稅務宣告表,並提供相關支持文件。你應當在截止日前提供信息,不然投資機構就必須將你報上去給國稅局,而國稅局會跟相關其他國家國稅局聯絡,將你舉報給他們。說白了,或是說難聽一點,就是認為你可能有逃漏稅嫌疑,不想照實申報,才不按照限定時間提供稅務信息,所以主動將你的資料抖出去。
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作者叶人豪先生出生于台湾台北,1989年移民至南非,南非金山大学精算系毕业,拥有特许财务规划师(CFP)证照,在南部非洲从事精算,保险理财业务已达23年。現任MDRT南非約堡市主席。曾任约堡台湾商会会长。 文章分类
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