南非2026年度中央政府預算及稅法

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南非財政部長預算演說全文

預算精華

預算稅法指南

人民的指南
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資料來源：財政部

南非財政部長以诺.戈东瓦纳（Enoch Godongwana）於2月25日發表南非政府2026-2027年度預算。以下是預算亮點，針對個人及企業方面分析南非2026年度預算的改變和影響。

南非2026-27年預算赤字達3,243億元。

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個人所得稅是最大稅收，占比39%，之後為增值稅及企業稅。

政府年度预算要点

• 政府的中期財政策略旨在於本年度穩定債務對國內生產總值（GDP）比率，並在本十年餘下期間透過擴大主預算的基本盈餘來逐步降低該比率。
  
• 在未來三年內，本金及利息支出預計將較2025年《中期預算政策聲明》（MTBPS）的估計低210億蘭特。
  
• 2025/26年度的稅收收入預計將比2025年預算估計高出288億蘭特，而非利息支出則增加221億蘭特。政府將實現相當於GDP 0.9%的基本盈餘。
  
• 綜合預算赤字預計將由2025/26年度佔GDP的4.5%，收窄至2028/29年度的3.1%。
  
• 為鞏固對健全公共財政的承諾，政府將引入立法，要求每屆新政府提交中期財政計劃，以確保財政的可持續性。
  

支出计划

• 綜合政府支出預計將以年均3.9%的速度增長，從2025/26年度的2.58萬億蘭特增加至2028/29年度的2.89萬億蘭特。
  
• 按經濟分類計算，資本支出是增長最快的支出項目，中期內增幅達9.7%。
  
• 支出仍然高度具有再分配性，符合政府減少貧困與不平等的承諾。這體現在社會工資上，中期內其約佔非利息支出的60%。
  
• 在2026/27年度，基礎教育、醫療保健及社會保障佔社會工資的70.3%，為1,360萬名學童提供支持，為84%的人口提供醫療服務，並惠及2,650萬名社會補助受益人。
  
• 已確定並重新分配120億蘭特的針對性及負責任的節省資金。此外，進一步的節省資金亦被重新分配，用於加強司法機構、邊境管理、國防以及南非統計局的國家能力。
  

税收提案

• 2025/26年度的總稅收收入較2025年預算上調213億蘭特。稅收佔GDP的比率由2024/25年度的25.1%上升至2025/26年度的25.9%。
  
• 原先為2026年預算預留的200億蘭特增稅計劃已被取消。
  
• 個人所得稅稅階及醫療稅收抵免將在經歷兩年未作通脹調整後，全面按通脹進行調整。
  
• 稅收門檻及限額亦將因應通脹影響作出調整，以協助中小企業並鼓勵儲蓄。
  
• 增值稅（VAT）強制註冊門檻提高至230萬蘭特。
  
• 免稅儲蓄供款上限提高至每年46,000蘭特。
  
• 酒精飲品及煙草產品的消費稅上調3.4%。
  
• 汽油的一般燃料稅每升上調9分，柴油每升上調8分。
  
• 汽油及柴油的道路事故基金徵費每升上調7分。
  
• 燃料碳稅方面，汽油每升上調5分，柴油每升上調6分。
  
• 將於2026年就全國性網上博彩稅進一步進行諮詢。
  

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个人所得税

1. 個人所得稅: 65歲以下年所得不超過R99,000不課所得稅;
65歲以上年所得不超過 R153,250 不課所得稅。75歲以上納稅人享有更高免稅額,為R171,300。
 
還有:
 

• 利息所得免稅額度為R23,800 (去年R23,800)。這表示以現在定存利率8%來算,個人銀行存款可達R297,500而利息收入免稅。若你是65歲以上,利息所得免稅額度為R34,500 (去年R34,500)。免稅儲蓄帳戶年額度從R36,000增加至R46,000。
• 資產增值稅(Capital Gains Tax):資產增值免稅額度從R40,000增加至R50,000。納稅人死亡當年的免稅額度從R300,000增加至R440,000。主要自用住宅增值免稅額增加至300萬蘭特。中小企業股東若賣掉公司時已超過55歲,公司的市場價值不超過則公司增值免稅額增為R2.7百萬。個人最高增值稅率維持為18%。
• 退休年金(retirement annuity)保費: 可從個人所得扣除額最高為個人所得的27.5%，限額從R350,000增加至R430,000。
• 醫療保險保費: 家庭頭兩個人的抵稅額為每月R376,之後每人每月R254。以下用表格說明:

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家庭单位	每月医疗保险抵税额
单身	R376
夫妻	R752
夫妻加一个小孩	R1,006
夫妻加两个小孩	R1,260

離職時領出退休基金稅率

離職時所領整筆退休金(lump sum)	税率
R27,500以內	0%
R27,501 – R726,000	18%
R726,001 – R1,089,000	27%
​超過R1,089,000的金額	36%

​退休單筆福利或遣散福利:退休金應繳所得稅如下表（不變）

​退休時所領整筆退休金(lump sum)	​稅率
R550,000以內	0%免稅額
​R550,001 – R770,000	18%
R770,001 – R1,155,000	27%
超過R1,155,000的金額	36%

個人所得稅表

​南非採漸進所得稅法,收入愈高,稅課得愈重。

• 遺產稅: 遺產稅在3,000萬蘭特以下遺產部分仍維持在20%，超過3,000萬蘭特之遺產課25%遺產稅。遺產免稅額為三百五十萬蘭特,但夫妻中第二位過世時的免稅額增為七百萬蘭特。捐贈給公益事業及生存配偶免遺產稅。(不变）
• 贈與稅: 稅率為20%。超過3,000萬蘭特的贈與課稅25%。每年頭R150,000的捐贈,配偶間的捐贈及捐給特定公益事業免贈與稅。

房屋過戶稅(transfer duty):

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公司及信托所得税

​1. 公司所得税率：27%。
2. 小型企业（Small Business Corporations,年营业额2,000万兰特以下）所得税率
可课税收入（Taxable Income）    税率
R0- R99,000   0%
R99,000 – 365,000    7%
R365,001 – 550,000    21%
R550,000以上    27%
此税制为南非政府为鼓励中小企业创业作出的税务优惠，但限于只拥有一家未上市公司股份之股东。

3. 微型企业营业税
可课税之营业额    税率
600,000以下    0%
600,001 – 950,000    1%
950,001 – 1,400,000    2%
1,400,001以上    3%
此营业税制适合年营业额一百万兰特以下的微型企业，税务申报简化，一年只需申报两次。

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居住地征税

居民就其全球收入徵稅，然而有特定的排除項目。在外國已付稅金可抵扣南非應納稅額。這適用於個人，公司，關閉公司（Close Corporation）,信託及遺產。

南非居民在海外工作收入

​从2020年3月1日起，南非税务居民只要在任何12个月内在南非以外的地方度过183天以上，并且至少连续60天在海外，从国外服务收入中赚取的头R1,250,000都将免税 。
 
实际上，这意味着，超过125万兰特以上的任何国外服务收入都将按照相关纳税居民的边际税率征税。

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资产增值税(Capital Gains Tax)

最高有效税率为个人及特别信托18%，公司21.6%，其他信托36%。

以下事件触发资产处置：出售，赠与，交换，损失，死亡和移民
以下不列入资产增值税考量：
自住房屋卖出，三百万以内的增值或损失
绝大部分的个人使用资产
退休金
人寿保险保单理赔金额
个人及特别信托年免税额五万兰特
55岁以上个人处置小型企业，企业市值不超过一千五万兰特，其增值免税额为270万
个人死亡之年的免税额为44万兰特

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其他稅

​6. 股息税（Dividends Tax）
股息税税率为20%。若南非所在地公司或是在南非上市的非所在地公司给付股息给股东，必须代扣20%之股息税。若股息受惠者为南非公司，退休基金或其他豁免者，则免付股息税。

7. 预扣税（Withholding Taxes）
除了股息税，还有以下预扣税是针对非居民的：

特许权使用费（Royalties）: 15%。

利息：从2015年3月1日起，从南非来源付给非居民的利息需付15%税。然而南非各级政府债券，银行或交易所上市债券所给付利息免税。

国外艺人和运动员：在南非活动而得收入课15%。

不动产处置：稅率維持不變。非居民賣出房地產，若是個人課7.5%稅，公司課10%，信託課15%稅。

8. 附加价值税VAT
15% 。銷售可課稅貨品超過230萬一年的供應商必須註冊VAT,介於12萬和230萬可以自願註冊。某些商品（例如農業產品）的VAT為零。

9. 证券转让税
公司股票转让需付百分之0.25的证券转让税

10.国际机票税
博茨瓦纳，赖索托，史瓦济兰及纳米比亚，每旅客100兰特。其他国家190兰特。

11. 技能开发征费 Skills Development Levy
公司付员工薪资之百分之一为技能开发征费。年员工薪资五十万元以下之公司免缴。

12. 失业保险费(UIF)
员工给付百分之一，公司给付百分之一为失业保险费。

13. 信托所得税率：45%

14. 南非国税局利率
員工附帶福利 - 免息或低息貸款 年息7.75％
遲延或短付稅10.25%
退還多繳臨時稅(provisional tax) 6.25％
上訴成功退稅10.25%
規定的期限後增值稅退稅10.25%
遲繳增值稅10.25%
關稅和消費稅10.25%

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南非退休金制度

南非财政部基于循序渐进原则，自2016年起推动退休制度改革，并在之后持续完善。目前主要制度如下：

一、退休金供款与税务优惠

* 雇主为员工缴纳的退休金供款，视为员工福利（Fringe Benefit），需计入个人应税收入。
* 纳税人可将最高27.5%的应税收入投入退休金（包括 Pension Fund、Provident Fund、Retirement Annuity），
    每年上限为 R430,000，并可用于税前扣除。
* 此举旨在鼓励个人为退休储蓄，同时享受税务优惠。

二、Provident Fund（公积金）改革

* 自2016年起，Provident Fund 供款亦可享受税务扣除（与其他退休金统一）。
* 自2021年3月1日起：
    * 新供款部分必须遵守年金化（annuitisation）规则
    * 即退休时：
        * 最多可一次性提取三分之一
        * 至少三分之二必须用于购买年金（按月领取）
* 55岁以上且在改革前已加入的成员享有部分“既得权益保护”。

三、退休时提取规则

* 若退休金总额低于 R247,500：
    → 可一次性全额提取
* 若超过该金额：
    → 需按规定部分购买年金（获取终身或固定期限收入）

四、2024/2025年重大改革：Two-Pot System（双账户制度）

自2024年9月1日起实施：

退休储蓄被分为三个部分：

1. Savings Pot（储蓄账户）
    * 每年可提取一次（有条件限制）
    * 提供紧急流动性
2. Retirement Pot（退休账户）
    * 不可提前提取
    * 必须保留至退休并用于购买年金
3. Vested Pot（既得权益）
    * 原有累积资金
    * 保持旧制度规则

五、离职与退休金处理

* 员工离职时：
    * 可将退休金转入Preservation Fund（退休保存基金）
    * 或转入新雇主退休基金
* 政策鼓励长期保留投资，而非提前提取（避免影响退休储备）

六、退休收入规划（年金）

* 退休时建议将资金转换为年金（Annuity），包括：
    * Guaranteed Annuity（保证年金）
    * Living Annuity（投资型年金）
* 政策持续推动退休收入产品市场竞争，以提升选择与效率

​七、政府养老金（Old Age Grant）

* 南非政府提供老年补助（Old Age Grant）
* 目前仍实行收入与资产测试（Means Test）
* 并非所有65岁以上人士自动享有

免税储蓄账户

免税储蓄帐户现在法规如下：
每人每年可存R46,000在此帐户，终生上限额为R500,000。帐户内利息，股息及增值所得皆免税。若每年储蓄金额超过46,000元，超过之部份将被课40%的税。投资人可以随时提领。

税务优惠储蓄帐户种类包括银行存款帐户，基金投资帐户，南非零售国债，证交所交易基金。现有南非各大银行，保险公司，投资公司提供免税储蓄帐户。

国税局应允许投资人在不同的免税投资帐户转换。

社会福利津贴

南非共有2,900萬人領取政府社會福利津貼。南非提供各種社會安全福利如下（每月）：

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