上週我們說明2017年個人所得稅,這期我們說明法人(公司,信託等)所得稅。 1. 公司所得稅率:28%(維持不變) 2. 小型企業(Small Business Corporations,年營業額2,000萬蘭特以下)所得稅率 此稅制為南非政府為鼓勵中小企業創業作出的稅務優惠,但限於只擁有一家未上市公司股份之股東。 3. 微型企業營業稅 此營業稅制適合年營業額一百萬蘭特以下的微型企業,稅務申報簡化,一年只需申報兩次。
4. 根據居住地徵稅 居民就其全球收入徵稅,然而有特定的排除項目。在外國已付稅金可抵扣南非應納稅額。這適用於個人,公司,關閉公司(Close Corporation)和信託。 5. 資產增值稅(Capital Gains Tax) 最高有效稅率為個人及特別信託18%,公司22.4%,其他信託36%。 以下事件觸發資產處置:出售,贈與,交換,損失,死亡和移民 以下不列入資產增值稅考量: 自住房屋賣出,兩百萬以內的增值或損失 絕大部分的個人使用資產 退休金 人壽保險保單理賠金額 個人及特別信託年免稅額四萬蘭特 55歲以上個人處置小型企業,企業市值不超過一千萬蘭特,其增值免稅額為180萬 個人死亡之年的免稅額為30萬蘭特 6. 股息稅(Dividends Tax) 股息稅稅率為20%(去年15%)。若南非所在地公司或是在南非上市的非所在地公司給付股息給股東,必須代扣20%之股息稅。若股息受惠者為南非公司,退休基金或其他豁免者,則免付股息稅。 7. 預扣稅(Withholding Taxes) 除了股息稅,還有以下預扣稅是針對非居民的: 特許權使用費(Royalties): 15%。 利息:從2015年3月1日起,從南非來源付給非居民的利息需付15%稅。然而南非各級政府債券,銀行或交易所上市債券所給付利息免稅。 國外藝人和運動員:在南非活動而得收入課15%。 不動產處置:非居民賣出房地產,若是個人課7.5%稅(去年5%),公司課10%(去年7.5%),信託課15%稅(去年10%)。 7. 附加價值稅VAT 稅率仍維持在14%。銷售可課稅貨品超過一百萬一年的供應商必須註冊VAT,介於五萬和一百萬可以自願註冊。某些商品(例如農業產品)的VAT為零。 8. 證券轉讓稅 公司股票轉讓需付百分之0.25的證券轉讓稅 9.國際機票稅 博茨瓦納,賴索托,史瓦濟蘭及納米比亞,每旅客100蘭特。其他國家190蘭特。 10. 技能開發徵費 Skills Development Levy 公司付員工薪資之百分之一為技能開發徵費。年員工薪資五十萬元以下之公司免繳。 11. 失業保險費(UIF) 員工給付百分之一,公司給付百分之一為失業保險費。 12. 遺產稅: 遺產稅為20%,南非居民的資產以及非南非居民在南非的資產需課遺產稅。 13. 信託所得稅率:45% 14. 南非國稅局利率 員工附帶福利 - 免息或低息貸款 年息8% 遲延或短付稅10.5% 退還多繳臨時稅(provisional tax) 6.5% 上訴成功退稅10.5% 規定的期限後增值稅退稅10.5% 遲繳增值稅10.5% 關稅和消費稅10.5% 社會福利津貼 南非共有1,700萬人領取政府社會福利津貼。今年預算為1800億元。南非提供各種社會安全福利如下(每月):
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作者叶人豪先生出生于台湾台北,1989年移民至南非,南非金山大学精算系毕业,拥有特许财务规划师(CFP)证照,在南部非洲从事精算,保险理财业务已达26年。曾任MDRT南非国家主席。约堡台湾商会会长。 文章分类
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