南非2018年度中央政府預算及稅法

南非財政部長吉加巴於2月21日發表他上任後第一次南非政府2018-2019年度預算。以下是預算亮點，針對個人方面分析南非2018年度預算的改變和影響。
加值稅及燃油税占稅收比例提高，而個人所得稅，企業所得稅關稅及消費稅較去年所占比重下降 。

政府年度预算精华
  • 2018/9年度國家政府預算赤字將為國內生產毛額的3.6%，縮減至2020/1年的3.5%。政府無法有效駕馭支出。
  • 南非政府債務占GDP比例將於2023/24年穩定至53.2%。
  • 預算稅收1.49兆蘭特，支出1.67兆蘭特，赤字1,805億元,比去年上升21.1%。預計債務要付利息1801億蘭特。
  • 因為稅收缺口，提高稅收360億蘭特。最主要從加值稅而來。
  • 稅務支出成長最快領域為償還債務及利息，高等教育及社會福利。未來三年將花570億蘭特在免費高等教育。
  • 加糖飲料徵收糖稅從4月1日開始實施。
  • 奢侈品稅率將從7%升至9%
  • 一般燃油稅及道路事故基金稅將從 4月起增加每公升52分。一般燃油稅將為每公升R3.37, 道路事故基金稅每公升R1.93。
  • 酒精飲料及菸草的消費稅將增加6%至10%。

支出计划
未來三年政府將開支:
  • 社會保障8,470億元
  • 教育11,496億元
  • 衛生部6,677億元
  • 國防及公安6,421億元
  • 經濟及農業6,391億元
  • 社區發展（人類居住及地方基礎建設）6,339億元
  • 一般公共服務2,004億元
  • 債務償還5,901億元 (平均年成長率9.4%)

个人所得税

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1. 個人所得稅: 65歲以下年所得不超過R78,150 (去年R75,750)不課所得稅;
65歲以上年所得不超過 R121,000(去年R117,300)不課所得稅。75歲以上納稅人享有更高免稅額,為R135,300 (去年R131,150)。
 
還有:
 
  • 利息所得免稅額度為R23,800(去年R23,800)。這表示以現在定存利率7%來算,個人銀行存款可達R340,000而利息收入免稅。若你是65歲以上,利息所得免稅額度為R34,500(去年R34,500)。免稅儲蓄帳戶年額度維持R33,000。
  • 資產增值稅(Capital Gains Tax):資產增值免稅額度為R40,000（不變）。納稅人死亡當年的免稅額度為R300,000。主要自用住宅增值免稅額為200萬蘭特。中小企業股東若賣掉公司時已超過55歲,則公司增值免稅額為R1.8百萬。個人最高增值稅率維持為18%。
  • 退休年金(retirement annuity)保費: 可從個人所得扣除額最高為個人所得的27.5%，限額R350,000（不變）。
  • 醫療保險保費: 抵扣額僅稍微提高，以提供全民健保未來三年42億蘭特補助。家庭頭兩個人的抵稅額為每月R310,之後每人每月R209。以下用表格說明:
家庭单位
每月医疗保险抵税额
单身
R310
夫妻
R620
夫妻加一个小孩
R829
夫妻加两个小孩
R1,038

離職時領出退休基金稅率

離職時所領整筆退休金(lump sum) 
税率
R25,000以內
0%
R25,001 – R660,000
18%
R660,001 – R990,000
27%
​超過R990,000的金額
36%

​退休單筆福利或遣散福利:退休金應繳所得稅如下表（不變）

​退休時所領整筆退休金(lump sum)
​稅率
R500,000以內
0%免稅額
​R500,001 – R700,000
18%
R700,001 – R1,050,000
27%
超過R1,050,000的金額
36%

個人所得稅表

​南非採漸進所得稅法,收入愈高,稅課得愈重。
可課稅所得 (Taxable income)
所得税率
​R0 – ​R198,850
18%
R198,850 – R305,850
26%
R305,851 – R423,300
31%
R423,301 – R555,600
36%
R555,601 – R708,310
39%
​R708,311 – R1,500,000
41%
R1,500,001以上
45%
個人所得稅退款(Rebates): 主要(Primary)R14,067 (去年R13,635),次要(Secondary,適用於65歲以上納稅人)R7,713,三要(Tertiary, 適用於75歲以上納稅人)R2,574.

  • 遺產稅: 過去幾年曾有傳聞說要廢止遺產稅，但政府現在提高這項富人稅，確定遺產稅是南非稅收不可缺的一環。遺產稅在3,000萬蘭特以下遺產部分仍維持在20%，超過3,000萬蘭特之遺產課25%遺產稅。遺產免稅額為三百五十萬蘭特,但夫妻中第二位過世時的免稅額增為七百萬蘭特。捐贈給公益事業及生存配偶免遺產稅。
  • 贈與稅: 稅率為20%。超過3,000萬蘭特的贈與課稅25%。每年頭R100,000的捐贈,配偶間的捐贈及捐給特定公益事業免贈與稅。

房屋過戶稅(transfer duty):

維持不變。
房地產價值
過戶稅率
R0 – R900,000
0%
R900,001 – R1,250,000
超過R900,000之3%
R1,250,001 – R1,750,000
R10,500加超過R1,250,000之6%
R1,750,001 – R2,250,000
R40,500加超過R1,750,000之8%
R2,250,001 – R10,000,000
R80,500加超過R2,250,000之11%
R10,000,001 以上
R933,000加超過R10,000,000之13%

公司及信托所得税

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​1. 公司所得税率：28%（维持不变）
2. 小型企业（Small Business Corporations,年营业额2,000万兰特以下）所得税率
可课税收入（Taxable Income）    税率
R0- R78,150   0%
R78,150 – 365,000    7%
365,001 – 550,000    21%
550,000以上    28%
此税制为南非政府为鼓励中小企业创业作出的税务优惠，但限于只拥有一家未上市公司股份之股东。

3. 微型企业营业税
可课税之营业额    税率
335,000以下    0%
335,001 – 500,000    1%
500,001 – 750,000    2%
750,001以上    3%
此营业税制适合年营业额一百万兰特以下的微型企业，税务申报简化，一年只需申报两次。

居住地征税
居民就其全球收入徵稅，然而有特定的排除項目。在外國已付稅金可抵扣南非應納稅額。這適用於個人，公司，關閉公司（Close Corporation）,信託及遺產。

资产增值税(Capital Gains Tax)

最高有效税率为个人及特别信托18%，公司22.4%，其他信托36%。

以下事件触发资产处置：出售，赠与，交换，损失，死亡和移民
以下不列入资产增值税考量：
自住房屋卖出，两百万以内的增值或损失
绝大部分的个人使用资产
退休金
人寿保险保单理赔金额
个人及特别信托年免税额四万兰特
55岁以上个人处置小型企业，企业市值不超过一千万兰特，其增值免税额为180万
个人死亡之年的免税额为30万兰特

其他稅

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​6. 股息税（Dividends Tax）
股息税税率为20%(去年15%）。若南非所在地公司或是在南非上市的非所在地公司给付股息给股东，必须代扣20%（去年15%）15%之股息税。若股息受惠者为南非公司，退休基金或其他豁免者，则免付股息税。

7. 预扣税（Withholding Taxes）
除了股息税，还有以下预扣税是针对非居民的：

特许权使用费（Royalties）: 15%。

利息：从2015年3月1日起，从南非来源付给非居民的利息需付15%税。然而南非各级政府债券，银行或交易所上市债券所给付利息免税。

国外艺人和运动员：在南非活动而得收入课15%。

不动产处置：稅率維持不變。非居民賣出房地產，若是個人課7.5%稅，公司課10%，信託課15%稅。

8. 附加价值税VAT
這是今年最大的變動，稅率在過去25年一直維持在14%，今年調升一個百分點至15% 。銷售可課稅貨品超過一百萬一年的供應商必須註冊VAT,介於五萬和一百萬可以自願註冊。某些商品（例如農業產品）的VAT為零。

9. 证券转让税
公司股票转让需付百分之0.25的证券转让税

10.国际机票税
博茨瓦纳，赖索托，史瓦济兰及纳米比亚，每旅客100兰特。其他国家190兰特。

11. 技能开发征费 Skills Development Levy
公司付员工薪资之百分之一为技能开发征费。年员工薪资五十万元以下之公司免缴。

12. 失业保险费(UIF)
员工给付百分之一，公司给付百分之一为失业保险费。

13. 信托所得税率：45%

14. 南非国税局利率
員工附帶福利 - 免息或低息貸款 年息7.75％
遲延或短付稅10.25%
退還多繳臨時稅(provisional tax) 6.25％
上訴成功退稅10.25%
規定的期限後增值稅退稅10.25%
遲繳增值稅10.25%
關稅和消費稅10.25%

​退休金制度改革

财政部秉持有效循序渐进原则，2016年3月1日起实施退休金改革法规如下：
  • 雇主提拨退休金金额算为员工福利，纳入个人所得课税。
  • 纳税人可将个人所得最高至27.5%投入各类退休金，最高达每年350，000兰特，并从个人所得抵扣。换句话说，国税局将给予纳税人更多税务上奖励，投资退休金，为养老储蓄。
  • 原本Provident Fund(公积金)会员提拨金额不能节税，从3月1日起并入以上退休金节税金额，可以节税。
  • 退休年龄时，若退休金金额不满R247,500，会员可以申请一次性提领。
法规还没有实施的如下：
  • 离职时必须保留退休金继续投资，不得提领。
  • Provident Fund(公积金)会员退休时最多只能提领三分之一，余额按月给付。根据现行法规，公积金会员退休时可以一次性提领全部退休金金额。
  • 各公司的退休金必须寻找并决定适合离职员工转存退休金之退休保存基金。
  • 各公司的退休金必须订定说明，引导将退休员工把领取之退休金转换成长期每月定期退休收入。
  • 开放更多金融相关机构销售退休年金产品，以提升竞争。
  • 废除领取政府退休金的收入测试。也就是说，届时65岁以上老人，不论贫富，皆可领取政府退休金。

免税储蓄账户
免税储蓄帐户现在法规如下：
每人每年可存R33,000在此帐户，终生上限额为R500,000。未来这些上限应会根据南非通货膨胀率调整。帐户内利息，股息及增值所得皆免税。若每年储蓄金额超过33,000元，超过之部份将被课40%的税。投资人可以随时提领。

税务优惠储蓄帐户种类包括银行存款帐户，基金投资帐户，南非零售国债，证交所交易基金。现有南非各大银行，保险公司，投资公司提供免税储蓄帐户。

未来国税局应会允许投资人在不同的免税投资帐户转换。

社会福利津贴
南非共有1,700萬人領取政府社會福利津貼。今年預算為2,594億元。南非提供各種社會安全福利如下（每月）：
社会福利津贴项目
​2018年
2017年
2016年
政府老人年金
R1,695
R1,600
R1,505
政府老人年金，75歲以上
R1,715
R1,620
R1,525
退伍軍人年金
R1,715
R1,620
R1,525
殘障者年金
R1,695
R1,600
R1,505
寄養津貼
R960
R920
R890
照護津貼
R1,695
R1,600
R1,505
子女撫養津貼
R405
R380
R355