南非2008年度中央政府預算及稅法

上礼拜南非财政部长曼纽公布2008-2009的年度预算,攸关所有人的荷包和财务,因此我们要做一系列的分析说明。
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我们要针对以下几方面分析南非2008-2009年度预算的改变和影响:个人、小型企业、一般企业、投资人和其他。以下内容由笔者整理,陈素兰会计师审查核准。

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1. 个人所得税

​1. 个人所得税: 2008预算提供72亿兰特个人所得税减免。65岁以下年所得不超过R46,000不课所得税;65岁以上年所得不超过R74,000不课所得税。还有:

•    利息所得免税额度从R18,000增加到R19,000。这表示以现在定存利率10%来算,个人银行存款可达R190,000而利息收入免税。若你是65岁以上,利息所得免税额度从R26,000增加到R27,500。投资人应善用此免税额度。
•    资产增值税(Capital Gains Tax): 资产增值免税额度从R15,000增加到R16,000。
•    医疗保险保费:家庭头两个人的减免额度为每人每月R570 (2007年为R530),之后每人每月R345 (2007年为R320)。这表示夫妻的医疗保险月费到R1,140皆可从所得扣除。以下用表格说明:

家庭单位    每月医疗保险保费减税额度
单身    R570
夫妻    R1,140
夫妻加一个小孩    R1,485
夫妻加两个小孩    R1,830

•    退休所得:退休所得税已于去年简化。
•    汽油税:从2008年四月二日起增加11分。
•    个人所得税表:南非采渐进所得税法,收入愈高,税课得愈重。

可课税所得 (Taxable income)    所得税率
0 – R122,000    18%
R122,001 – R195,000    25%
R195,001 – R270,000    30%
R270,001 – R380,000    35%
R380,001 – R490,000    38%
R490,001以上    40%

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2. 小型企业

​2. 小型企业: 年营业额一百万兰特以下的小型企业税制将简化。此税制的特色如下:
* •    将减低所得税,并且不用注册附加价值税(VAT);
* •    适用于个人营业户、合伙户和公司户;
* •    小型企业可选择此税制;
* •    符合条件的企业必须在此税制下至少三年;
* •    若离开此税制,五年内不能再转回此税制;
* •    个人服务(Personal services)和专业服务(Professional services)不能使用此税制;
* •    此方案的详细内容会在谘询后敲定。
* •    小型企业的优惠税率表:

年营业额    税率
R0 – R100,000    0%
R100,001 – R300,000    2%
R300,001 – R500,000    4%
R500,001 – R750,000    5.5%
R750,001 – R1,000,000    7.5%

此项小型企业优惠方案对许多做小生意或开速食店的华人应是佳音,税务上更容易合法。

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3. 一般企业

​3. 一般企业: 2008预算提供约50亿兰特公司(或法人)所得税减免,将公司所得税率从29%降到28%。这项宣布让一些分析家跌破眼镜。另外:

* •    公司强制注册VAT的年营业额从30万兰特增加到100万兰特;
* •    私人土地使用者的环保措施可享税务减免;
* •    都市发展区 (Urban Development Zone) 优惠方案将延长5年到2014年;
* •    未来三年有50亿兰特的税务优惠以支持政府的工业政策和劳力密集产业;
* •    专注于南非长期所需技术人员的学徒津贴 (learnership allowances) 将提高;
* •    提供给员工助学金减免:给年薪资10万兰特以下的员工助学金可免员工个人所得税,额度为每年一万兰特。公司老板应利用此条款鼓励新进员工或下层员工带职继续深造。
* •    给予高成长性、高科技工业和矿产、矿产探勘公司的税务优惠。
* •    公司第二所得税(Secondary tax on companies on dividends)将转成股息税 (dividend tax),税率为10%。

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4. 投资人

​4. 投资人: 投资人应善用南非政府提供的优惠方案,以得到政府补助并增加利润。根据南非政策,现在的重点产业为:

* •    矿产:南非的天然资源丰富,是全世界第一大白金产国,第二大黄金产国,也有丰富的铁、煤、铀、铬等;而且原料价格处于历史新高,南非币又显疲软,采矿的利润提升,而且又给南非带来外汇,可谓一举两得。新的矿产公司和矿产探勘公司可享税务优惠。
* •    劳力密集产业: 例如营造业 (contruction),以降低失业人口。
* •    高科技、高成长产业:若年营业额不超过14百万兰特或资产不超过七百万兰特,可享税务优惠。
* •    旅游业: 南非拥有美丽的自然景观,加上充足阳光和温和气候,久为欧美人士旅游青睐之地。加上中国将南非列为海外旅游重点,从中国来的访客急遽增加。旅游业能持续为南非带来外汇。
* •    工业发展区 (Industrial Development Zones):五亿兰特将拨给南非现在发展的三个工业发展区,其中最有名、在伊丽莎白港附近的库哈(Coega)工业区将得三亿兰特。工业发展区最主要招揽的是加工业和制造业。
* •    商业房地产 (commercial property):房地产投资人最好的投资机会是在都市发展区的商业房地产,买旧的大楼翻修做为办公室和店面。这样可享有税务优惠,而且商业房地产的折旧可减税。
* •    小型企业:南非政府鼓励人民创业,为自己和他人制造就业机会。政府提供许多补助和优惠贷款方案,而且税务上尽量简化,使创业人能专心发展事业。

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5. 其他

​5. 其他:
* •    信托(trusts)的税率是40%。过去信托的税率较低,税法上有优惠,因此许多人用信托以避税。但过去几年税法改变,信托的税率反而比个人所得税率高。因此,除非是有钱人为保护家族资产,或有特殊用途,不然不要使用信托来积蓄财产。
* •    南非的外汇管制更进一步放宽。境内退休金的海外资产比率从15%增加到20%,而共同基金的海外资产比率更从25%增加到30%。中小企业可以在海外投资到五千万兰特而不需经过申请手续。公司行号和银行现在可买卖南非币期货而没有任何限制。我们会在下一期数算南非外汇管制放宽的历史。